Tööandjapension tähendab, et tööandja teeb töötaja eest sissemakseid tema vabatahtlikku ehk III pensionisambasse. 2026. aastal on see tööandjale üks soodsamaid viise töötajat tasustada: sissemaksetelt ei peeta kinni tulumaksu, kui need jäävad seadusega lubatud piiri sisse. Selles artiklis selgitame, kuidas tööandjapension toimib, millised maksud tuleb siiski tasuda ja kuidas see TSD-s deklareerida.
Lühidalt: tööandjapension 2026
- Tööandja võib teha töötaja eest tulumaksuvabu sissemakseid III sambasse kuni 15% töötajale kalendriaasta jooksul makstud ja tulumaksuga maksustatud väljamaksetest, kuid mitte üle 6000 € aastas.
- Sissemaksetelt tuleb tasuda sotsiaalmaks 33% ja töötuskindlustusmaksed (töötaja 1,6%, tööandja 0,8%). II sambaga liitunud töötajal peetakse kinni ka kogumispensioni makse (2%, 4% või 6%).
- Piirmäärast suurem osa maksustatakse tavapäraselt 22% tulumaksuga.
- TSD lisal 1 kasutatakse väljamakse liiki 25 ja tulumaksuvaba osa näidatakse maksuvaba tulu liigiga 640.
- Tööandjale tuleb sama netosumma töötajale umbes 22% odavamaks kui tavaline preemia.
Mis on tööandjapension?
Tööandjapension on tööandja ja töötaja vaheline kokkulepe: tööandja kannab osa töötasust või preemiast otse töötaja III samba pensionifondi või pensionikindlustuse lepingusse. Seadus ei kohusta tööandjat pensionimakseid tegema ega määra nende suurust ega sagedust. Makse võib olla kindel summa, protsent palgast või ühekordne preemia.
Töötaja jaoks on see pikaajaline säästmine vanaduspõlveks. Tööandjale on see motivatsioonipaketi osa, mis on maksude poolest tavalisest palgast või preemiast soodsam.
Osaühingu raamatupidamisteenus alates 59 €/kuu – vaata lähemalt
Millised maksud tuleb tasuda?
Tööandja sissemakse töötaja III sambasse on töötaja tulu, mida maksustatakse kõigi sotsiaalkindlustusmaksudega nagu tavalist palka. Erinevus on ainult tulumaksus.
| Maks või makse | Kas tuleb tasuda? |
|---|---|
| Sotsiaalmaks 33% (tööandja) | Jah |
| Töötuskindlustusmakse 0,8% (tööandja) | Jah |
| Töötuskindlustusmakse 1,6% (töötaja) | Jah, peetakse kinni |
| Kogumispensioni makse 2%, 4% või 6% (töötaja) | Jah, kui töötaja on liitunud II sambaga |
| Tulumaks 22% | Ei, piirmäära ulatuses. Piirmäära ületav osa maksustatakse. |
Kuidas piirmäära arvutada?
Tulumaksuvaba piirmäär on 15% töötajale kalendriaasta jooksul makstud ja tulumaksuga maksustatud väljamaksetest, kuid mitte üle 6000 € aastas. Tööandja peab arvestust kasvavalt kalendriaasta algusest.
Näide. Töötaja brutopalk on 2000 € kuus. Jaanuaris on tulumaksuga maksustatud väljamakseid 2000 €, seega võib jaanuaris teha tulumaksuvabalt kuni 300 € sissemakse (15% × 2000 €). Aasta peale kokku on piirmäär 3600 € (15% × 24 000 €). Kui sissemakse on suurem, maksustatakse ülejääv osa 22% tulumaksuga.
Kui töötaja teeb ka ise III sambasse sissemakseid, kehtib 6000 € piir kõigi sissemaksete peale kokku. Töötaja saab oma sissemaksetelt tulumaksu tagasi tuludeklaratsiooniga, tööandja tehtud sissemaksetelt aga mitte, sest neilt tulumaksu kinni ei peetud.
Arvutusnäide: preemia või tööandjapension?
Oletame, et tööandja soovib anda töötajale 1000 € väärtuses preemiat. Töötaja on liitunud II sambaga (2%) ja tema maksuvaba tulu on palga peale juba kasutatud.
| Preemia palgana | Sissemakse III sambasse | |
|---|---|---|
| Brutosumma | 1329,93 € | 1037,35 € |
| Sotsiaalmaks 33% | 438,88 € | 342,33 € |
| Tööandja töötuskindlustusmakse 0,8% | 10,64 € | 8,30 € |
| Kulu tööandjale kokku | 1779,45 € | 1387,98 € |
| Töötaja töötuskindlustusmakse 1,6% | −21,28 € | −16,60 € |
| Kogumispensioni makse 2% | −26,60 € | −20,75 € |
| Tulumaks 22% | −282,05 € | 0 € |
| Töötaja saab | 1000,00 € kätte | 1000,00 € pensionifondi |
Töötaja saab mõlemal juhul 1000 €, kuid tööandjapensioni puhul on tööandja kulu 391,47 € väiksem. Vahe tuleb tulumaksust, mida III samba sissemaksetelt piirmäära ulatuses ei peeta kinni.
Kuidas tööandjapensioni deklareerida?
Sissemakse deklareeritakse TSD lisal 1 töötaja real väljamakse liigiga 25 (täiendava kogumispensioni sissemakse). Tulumaksuvaba osa näidatakse maksuvaba tulu liigiga 640 ja lubatud summaga. Kui töötaja maksuvaba tulu (kuni 700 € kuus) on töötasu peale juba kasutatud, ei rakendata sissemaksele enam üldist maksuvaba tulu (liik 610).
Sotsiaalmaks, töötuskindlustusmaksed ja kogumispensioni makse arvestatakse sissemaksest samamoodi nagu palgast ning tasutakse koos muude tööjõumaksudega järgmise kuu 10. kuupäevaks.
Kuidas alustada?
- Lepi töötajaga kokku sissemaksete summa ja sagedus. Mõistlik on see kirja panna töölepingu lisas või tasustamise korras.
- Küsi töötajalt III samba andmed: millises vabatahtlikus pensionifondis või pensionikindlustuse lepingus ta kogub ja milliste rekvisiitidega makse teha. Kui töötajal III sammast veel ei ole, saab ta selle avada oma pangas.
- Arvesta piirmäära kasvavalt kalendriaasta algusest, et sissemakse ei ületaks 15% maksustatud väljamaksetest ega 6000 € aastas.
- Kanna sissemakse töötaja fondi või kindlustuslepingusse ja deklareeri see TSD-s.
Mis saab töötajale kogutud rahast?
III sambast väljavõetud rahalt makstakse tulumaksu vastavalt väljavõtmise ajale:
- 10%, kui raha võetakse välja vanaduspensionieas või kuni 5 aastat enne seda ja kogumine on kestnud vähemalt 5 aastat. Kuni 2020. aastani III sambaga liitunutel on vanuse piir 55 aastat.
- 0%, kui raha makstakse välja pikaajalise pensionina vähemalt keskmise eeldatava elueaga võrdse perioodi jooksul või 100% puuduva töövõimega inimesele.
- 22%, kui raha võetakse välja enne pensioniiga.
Kellele tööandjapension sobib?
Tööandjapension sobib eriti hästi:
- väikeettevõttele, kes soovib maksta töötajale aastapreemiat, aga hoida kulud väiksemad;
- juhatuse liikmele või omanik-töötajale, kes saab oma ettevõttest töötasu ja soovib osa sellest maksusoodsalt pensionisse suunata;
- ettevõttele, kes otsib töötajate hoidmiseks pikaajalist ja mõõdetavat hüve.
Tööandjapensioni arvestust ja TSD deklareerimist teeme meie klientidele igakuise palgaarvestuse käigus. Kui soovite tööandjapensioniga alustada, küsige meilt pakkumist. Teisi töötajatele maksuvabalt makstavaid hüvesid kirjeldame artiklites Spordihüvitised 2026 ja Isikliku sõiduauto kasutamise hüvitis 2026.
Allikad: Maksu- ja Tolliamet: TSD näide 12 – töötaja eest III sambasse tehtud sissemakse; Maksu- ja Tolliamet: Maksumäärad; Maksu- ja Tolliamet: Pensionid ja kindlustushüvitised.