Tööandja võib maksta töötaja tervisekindlustuse eest ja see on 2026. aastal maksuvaba kuni 400 € töötaja kohta aastas. See 400 € on aga ühine piir kõigile tervise edendamise kuludele: samast summast tulevad ka spordikulud, massaaž, hambaravi, füsioteraapia ja psühholoogi teenus. Selles artiklis selgitame, millal tervisekindlustus on maksuvaba, mis juhtub piiri ületamisel ja kuidas kulusid arvestada.
Lühidalt: tööandja tervisekindlustus 2026
- Ravikindlustuslepingu kindlustusmakse on maksuvaba tervise edendamise kulu.
- Piir on 400 € töötaja kohta kalendriaastas, käibemaks kaasa arvatud. Alates 2025. aastast arvestatakse piiri aasta, mitte kvartali kaupa.
- 400 € sisse mahuvad kõik tervise edendamise kulud kokku: tervisekindlustus, sport, massaaž, hambaravi, füsioteraapia, psühholoogi ja toitumisnõustaja teenus.
- Võimalus peab olema pakutud kõigile töötajatele. Summad võivad erineda, kuid kedagi ei tohi sisuliselt välja jätta.
- Piiri ületav osa on erisoodustus: tasuda tuleb tulumaks 22/78 ja sotsiaalmaks 33%, deklareeritakse TSD lisal 4.
Mis on tööandja tervisekindlustus?
Tervisekindlustus ehk eraravikindlustus on leping kindlustusandjaga, mille alusel töötaja saab kasutada tervishoiuteenuseid, mida Tervisekassa ei hüvita või hüvitab osaliselt. Sõltuvalt paketist võib see katta näiteks:
- eriarsti vastuvõtte ja diagnostikat ilma pika järjekorrata;
- hambaravi;
- füsioteraapiat ja taastusravi;
- vaimse tervise teenuseid, näiteks psühholoogi;
- silmaarsti teenuseid.
Kindlustusandjal peab olema Finantsinspektsiooni tegevusluba. Tööandja sõlmib lepingu ja maksab kindlustusmakse, töötaja kasutab teenuseid.
Osaühingu raamatupidamisteenus alates 59 €/kuu – vaata lähemalt
Mis mahub 400 € piiri sisse?
Maksu- ja Tolliameti järgi on maksuvabad järgmised tervise edendamise kulud kokku kuni 400 € töötaja kohta aastas:
- ravikindlustuslepingu kindlustusmakse;
- spordi- või liikumispaiga regulaarse kasutamise ja massaaži kulud (nt spordiklubi kuukaart);
- avaliku rahvaspordiürituse osavõtutasu;
- tervishoiuteenuse osutamise tegevusloaga osutatav hambaravi, taastusravi, psühholoogiline ravi, füsioteraapia ja logopeediline teenus;
- kutsega toitumisnõustaja teenus;
- tööandja olemasolevate spordirajatiste ülalpidamise kulud.
Piir ei kandu üle teisele töötajale ega järgmisse aastasse. Kui töötajal on mitu tööandjat, võib iga tööandja talle maksuvabalt kulutada kuni 400 € aastas.
Näide. Tööandja maksab töötaja tervisekindlustuse eest 250 € aastas ja hüvitab spordiklubi kuukaarti 150 € eest. Kokku on see 400 € ja kõik kulud on maksuvabad. Kui töötaja kasutaks lisaks veel 80 € eest massaaži, oleks see 80 € juba erisoodustus.
Mis juhtub, kui piir ületatakse?
400 € ületav osa on erisoodustus. Erisoodustuselt tasub tööandja tulumaksu määraga 22/78 ja sotsiaalmaksu 33% (erisoodustuse ja tulumaksu summalt).
Näide. Tervisekindlustuse kindlustusmakse on 500 € aastas ja muid tervisekulusid töötajale ei tehtud. 100 € on üle piiri:
| Arvutus | Summa |
|---|---|
| Piiri ületav osa (erisoodustus) | 100,00 € |
| Tulumaks 22/78 | 28,21 € |
| Sotsiaalmaks 33% (100 € + 28,21 €) | 42,31 € |
| Lisamaksud kokku | 70,52 € |
| Kulu tööandjale kokku | 570,52 € |
Erisoodustus deklareeritakse TSD lisal 4 selle kuu kohta, millal piir ületati, ning maksud tasutakse järgmise kuu 10. kuupäevaks.
Millised tingimused peavad olema täidetud?
- Võimalus kõigile töötajatele. Tööandja ei pea tervise edendamise kulusid hüvitama, kuid kui ta seda teeb, peab võimalus olema kättesaadav kõigile töötajatele. Summad võivad olla erinevad, kuid nii, et kedagi ei jäeta sisuliselt kõrvale.
- Kuludokument. Iga kulu kohta peab olema dokument: kindlustusleping ja arve, spordiklubi või teenuseosutaja arve.
- Töötajapõhine arvestus. Iga töötaja kohta tuleb pidada eraldi arvestust, et oleks näha, kui palju 400 € piirist on kasutatud.
- Ainult lubatud kulud. Spordivarustus (riided, jalanõud, inventar), toitlustus, transport ja parkimine ei kuulu maksuvaba kulu hulka.
Kuidas tervisekindlustust raamatupidamises kajastada?
- Kindlustusmakse kajastatakse personalikuluna, näiteks kontol „Tervise edendamise kulud“.
- Kui kindlustusmakse tasutakse aasta eest ette, kajastatakse see ettemakstud kuluna ja jaotatakse kuludesse kuude kaupa. Töötajapõhise 400 € piiri arvestamiseks jagatakse kindlustusmakse töötajate vahel lepingu järgi (iga kindlustatud töötaja osa).
- 400 € piir sisaldab käibemaksu. Töötaja heaks tehtud kuludelt sisendkäibemaksu maha arvata ei saa (kindlustusmakse on niikuinii käibemaksuvaba).
- Kui töötaja lahkub aasta keskel, jääb tema jaoks juba kasutatud summa tema piiri sisse.
Miks see väikeettevõttele kasulik on?
- Kui tööandja maksaks sama 400 € töötajale palgana kätte, läheks see tööandjale maksma umbes 710 € (tulumaks, sotsiaalmaks, töötuskindlustus ja II sammas). Maksuvaba hüvena maksab see 400 €.
- Töötaja saab kiiremini arstiabi ja naaseb tööle varem.
- Väike ettevõte saab pakkuda hüve, mis muidu on tavaline suurettevõtetes.
Tervise edendamise kulude töötajapõhist arvestust ja erisoodustuse deklareerimist teeme meie klientidele igakuise raamatupidamise käigus. Kui soovite seda meile usaldada, küsige pakkumist. Spordikulude kohta loe täpsemalt artiklist Spordihüvitised 2026 ja teise maksusoodsa töötajahüve kohta artiklist Tööandjapension 2026.
Allikad: Maksu- ja Tolliamet: Tervise- ja spordikulud; Maksu- ja Tolliamet: Ravikindlustuslepingu kindlustusmakse; ERR: Töötajate terviseteenuste eest tasumine muutub tööandja jaoks paindlikumaks.